申報高新技術企業成敗關鍵--研發費用占比該如何操作

發布時間：2020-08-10 熱度：1637

一、研發項目確定

研發項目的確定是企業開展研發費用歸集、項目資料整理的基礎。根據《高新技術企業認定管理辦法》與《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發開發活動必須要有一定的創新性和先進性。

二、申報高新技術企業研發費用輔助賬的建立

《工作指引》也規定企業的研發費用要以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業應對包括直接研究開發活動和科技計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫企業年度研究開發費用結構明細表。企業應按照研發費用結構明細表申報高新技術企業認定專用的研發費用輔助明細賬，并提供相關憑證及明細表。

三、申報高新技術企業研發費用的特殊規定

（1）委托外部研究開發費用發生額的 80％計入研發費用總額；支付的特許權使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發等研發費用；

（2）境外發生的研發費用不超過總額的 40% 限額；

（3）其他費用不超過總研發費用的20%；

（4）研發費用最終“應當”在費用項下列支，在歸集時不應從未結轉費用的成本項中篩選；

四、企業在研發費用調整中應注意的問題

1、注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，申報高新技術企業認定中需要在匯算清繳期間向稅務機關報送研究開發費用結構明細表。

在再次認定或者各類檢查中，企業需要重點關注與之前申報數據的一致性，避免出現前后矛盾的情況。

2、注意研發費用與研發項目、知識產權的關聯性

申報高新技術企業認定中各要素之間具有很強的邏輯上的關聯性。與知識產權有關的項目，應該在無形資產攤銷項下體現。另外，過于龐大的研發項目可以考慮分拆，但是相關費用不能簡單的平均分攤，應當有合理的分攤依據。

3、注意跨期研發費用的處理

跨年度的研發項目在核算研發費用時，應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。